С 2027 года Минтранс начнет передавать Федеральной налоговой службе сведения из электронных транспортных накладных. Данные будут агрегироваться в информационных системах ФНС и использоваться при формировании динамической карты налоговых рисков.
Об этом сообщил заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Дмитрий Черепанов на XXIX Налоговом форуме.
Для бизнеса это означает, что отсутствие ЭТрН при отражённых транспортных расходах или поставках станет заметным цифровым расхождением. При этом само по себе такое расхождение ещё не доказывает нарушение и не означает автоматического отказа в расходах или вычете НДС.
ЭТрН станет дополнительным источником данных для ФНС
После начала информационного обмена налоговая сможет сопоставлять сведения из электронных перевозочных документов с данными деклараций и другими цифровыми следами деятельности компании.
Ранее ФНС поясняла, что ГИС ЭПД пока не используется для автоматических налоговых проверок, однако новый информационный обмен с 2027 года показывает, что роль электронных транспортных накладных в налоговом контроле будет постепенно расти.
Если у налогоплательщика отражены транспортные расходы, но соответствующих электронных накладных в системе нет, это может сформировать налоговый риск.
В ФНС подчёркивают: риск — это только предположение о возможном нарушении. Инспектор должен дополнительно установить фактические обстоятельства сделки и подтвердить либо опровергнуть нарушение.
То есть отсутствие ЭТрН не приводит к автоматическим доначислениям, но может увеличить вероятность дополнительных вопросов и требований о пояснениях.
Бумажная накладная сама по себе не лишает расходов
Отдельно ФНС рассмотрела ситуацию, когда перевозка подтверждена документами, но обязательная электронная транспортная накладная не оформлена.
Формально такой документ считается оформленным ненадлежащим образом, поскольку законодательство требует электронную форму.
Однако статья 252 Налогового кодекса допускает подтверждение расходов и иными косвенными документами.
Поэтому, если компания может подтвердить:
- договор перевозки;
- фактическое движение груза;
- понесённые расходы;
- исполнение обязательств;
- другие обстоятельства сделки,
право учитывать расходы сохраняется.
Но отсутствие обязательной ЭТрН создаёт дополнительный риск, который налоговой инспекции придётся проверять.
При этом пытаться исправлять уже завершённые перевозки формальным оформлением ЭТрН задним числом тоже не стоит: ФНС отдельно указывала, что такой подход может создавать дополнительные вопросы к достоверности электронного документооборота. Подробнее о том, почему ФНС не рекомендует оформлять ЭТрН задним числом, мы писали ранее.
Аналогичный подход будет применяться к вычетам НДС
Отсутствие ЭТрН само по себе также не лишает компанию права на вычет НДС по приобретённому товару.
Однако для ФНС может возникнуть вопрос о реальности поставки: если товар приобретён, но цифрового следа его перевозки нет, инспектору потребуется установить, действительно ли груз перемещался и кто осуществлял доставку.
То есть главный риск связан не столько с формой одного документа, сколько с несогласованностью всей картины сделки.
Если транспортные документы, платежи, договоры и фактическая логистика подтверждают друг друга, позиция налогоплательщика становится значительно сильнее.
Цифровой след становится частью доказательств
ФНС постепенно переходит от проверки отдельных документов к сопоставлению большого количества данных.
По словам Дмитрия Черепанова, цифровые следы особенно активно используются при оценке рисков по НДС и применении статьи 54.1 Налогового кодекса.
Для налоговой теперь важно не только наличие документа, но и соответствие сведений фактическому исполнению сделки:
- действительно ли перевозился товар;
- кто выполнял перевозку;
- когда она состоялась;
- как производилась оплата;
- почему был выбран конкретный контрагент;
- имеет ли операция экономический смысл.
Электронная транспортная накладная с 2027 года станет ещё одним элементом этой системы.
Не вся электронная форма имеет одинаковые последствия
ФНС отдельно обращает внимание: последствия отсутствия обязательного электронного документа зависят от конкретной нормы закона.
Например, в системе СПОТ электронный документ о предстоящей поставке необходим непосредственно для допуска товара. Бумажная версия его не заменяет.
С транспортной накладной ситуация иная: отсутствие ЭТрН создаёт нарушение порядка оформления и налоговый риск, но не означает автоматического отрицания самой хозяйственной операции, если она подтверждается другими доказательствами.
Это важное различие для участников рынка.
Что изменится для бизнеса с 2027 года
После начала передачи данных ФНС сможет видеть больше несоответствий автоматически.
Например:
есть транспортные расходы → нет ЭТрН
или:
заявлена поставка товара → отсутствует цифровой след перевозки.
Такие ситуации могут стать поводом для дополнительного анализа в ходе камерального контроля.
Поэтому соблюдение требований к электронному документообороту будет влиять не только на формальную корректность документов, но и на количество вопросов со стороны налоговой.
Похожий подход ФНС уже обозначала при оценке перехода компаний на электронные накладные: значение имеет не только разовый сбой, но и общая картина — подключается ли компания к ЭПД и растёт ли доля перевозок, оформленных через ГИС ЭПД. Подробнее о том, как ФНС будет учитывать динамику перехода компаний на электронные накладные, мы рассказывали в отдельной новости.
Практический вывод
С 2027 года сведения из электронных транспортных накладных начнут поступать в ФНС и станут частью системы оценки налоговых рисков.
Отсутствие ЭТрН не означает автоматического отказа в расходах или вычете НДС, если реальность перевозки и сделки подтверждается другими документами и обстоятельствами.
Но компании придётся дополнительно доказывать эти обстоятельства, а налоговой — проверять их.
Поэтому для бизнеса главное преимущество корректного оформления ЭТрН заключается не только в соблюдении требований законодательства, но и в снижении количества расхождений, которые могут привлечь внимание налоговой инспекции.
Читайте также:
-
В ЕАЭС готовят изменения в техническом, санитарном и ветеринарном регулировании
-
Соглашение ЕАЭС и ОАЭ вступило в силу: как изменились условия торговли
Источник: logirus.ru