Федеральная налоговая служба пока не получает электронные транспортные накладные из ГИС ЭПД автоматически для проведения камеральных налоговых проверок.
Об этом рассказал начальник Управления электронного документооборота ФНС России Фёдор Новиков во время отраслевого вебинара ГК «Астрал». Сейчас налоговый контроль по НДС по-прежнему строится прежде всего на декларациях, книгах покупок и продаж и сопоставлении данных контрагентов. Транспортные документы могут быть запрошены дополнительно, если выявленные расхождения не удаётся объяснить на предыдущих этапах.
При этом в перспективе данные ГИС ЭПД могут получить более существенное значение для налогового контроля. Одним из условий для этого представитель ФНС назвал изменение роли самой транспортной накладной — в частности, если стоимость перевозки станет обязательным реквизитом документа.
Как ФНС использует транспортные накладные сейчас
С 1 сентября 2026 года основные перевозочные документы должны оформляться электронно и передаваться через операторов ИС ЭПД в государственную систему ГИС ЭПД. В ней аккумулируются сведения об электронных транспортных, железнодорожных и авиационных накладных, а также ряде экспедиторских документов.
Однако наличие такого массива данных ещё не означает его автоматическое использование налоговой службой при каждой проверке.
По словам Фёдора Новикова, сегодня ФНС не выгружает ЭТрН из ГИС ЭПД автоматически для камерального контроля. Если налоговому органу необходима транспортная накладная, она запрашивается в рамках действующих процедур после анализа налоговой отчётности.
Таким образом, запуск обязательного транспортного ЭДО не привёл к мгновенному переходу на модель, при которой каждая электронная перевозка автоматически сопоставляется с декларацией компании.
При этом сам обязательный переход на электронные документы уже состоялся: с 1 сентября электронный формат стал основным для транспортных накладных, заявок, заказов и ряда других перевозочных документов. Подробнее о том, какие перевозочные документы теперь должны оформляться электронно, мы рассказывали в отдельной новости.
Почему одной транспортной накладной пока недостаточно
Одна из причин — содержание самой транспортной накладной.
По разъяснению представителя ФНС, сегодня стоимость перевозки может не указываться в ней как обязательный реквизит. Поэтому электронная накладная подтверждает факт и условия перевозки, но не всегда содержит все данные, необходимые для определения налоговых обязательств по оказанной услуге.
Для подтверждения стоимости услуги компании используют и другие первичные документы — например, документы об оказании услуг.
Из-за этого данные ГИС ЭПД пока нельзя рассматривать как полноценную самостоятельную базу для расчёта НДС по транспортной услуге.
Для налогового органа по-прежнему имеет значение совокупность первичных документов и сведений бухгалтерского и налогового учёта.
Когда роль ГИС ЭПД может измениться
Фёдор Новиков обозначил возможный сценарий, при котором транспортная накладная станет более значимым источником данных для налогового контроля.
Это может произойти, если в будущем:
- стоимость перевозки станет обязательным реквизитом транспортной накладной;
- документ будет содержать достаточно информации для подтверждения не только факта, но и стоимости услуги;
- отдельные акты оказанных услуг перестанут требоваться в сложившейся практике;
- ГИС ЭПД накопит достаточный объём данных для их системного использования.
В таком случае электронная транспортная накладная потенциально сможет одновременно подтверждать факт перевозки и содержать сведения, необходимые для анализа налоговых обязательств.
Однако такие изменения пока не утверждены. Представитель ФНС описывал возможное развитие системы, а не объявлял о принятии нового порядка.
Как сейчас проходит проверка НДС
Текущая логика налогового контроля остаётся прежней.
ФНС анализирует декларации по НДС и сведения из книг покупок и продаж, после чего сопоставляет данные участников сделки.
Если система выявляет расхождение между информацией контрагентов, налогоплательщику могут предложить представить пояснения.
И только если противоречие не устранено, у налогового органа возникает необходимость глубже анализировать хозяйственную операцию и запрашивать первичные документы, в том числе транспортные накладные.
Поэтому ЭТрН сейчас выступает одним из возможных подтверждающих документов, а не самостоятельным автоматическим основанием для вывода о корректности или некорректности налогового учёта.
Значит ли это, что данные ГИС ЭПД не интересуют ФНС
Нет. Корректнее говорить, что механизм их полноценного автоматического использования ещё не сформирован.
Сама концепция электронных перевозочных документов предусматривает создание структурированных данных о перевозке. ФНС отмечает, что электронный формат упрощает доступ контрольно-надзорных органов к сведениям о перевозках и грузах.
После обязательного перехода ГИС ЭПД будет постепенно накапливать значительно больший объём информации.
Даже если сведения из ГИС ЭПД пока не используются как самостоятельная база для налогового контроля, компании уже формируют в системе структурированные данные о перевозках. Подробнее о том, как устроен обмен электронными перевозочными документами через ГИС ЭПД, мы писали в отдельной новости.
В дальнейшем эти сведения потенциально могут использоваться:
- для сопоставления хозяйственных операций;
- подтверждения факта перевозки;
- анализа взаимодействия контрагентов;
- проверки отдельных обстоятельств сделки;
- снижения количества дополнительных запросов документов бизнесу.
Но конкретный порядок такого использования должен быть определён отдельно.
Что это значит для компаний
Отсутствие автоматической выгрузки ЭТрН в налоговый контроль не означает, что к электронным документам можно относиться менее внимательно.
С 1 сентября участники перевозок должны оформлять обязательные документы в электронном виде и передавать их в ГИС ЭПД через аккредитованных операторов.
Поэтому сведения в ЭТрН должны соответствовать фактическим обстоятельствам перевозки и другим документам по сделке.
Особенно важно следить за соответствием:
- грузоотправителя и грузополучателя;
- перевозчика;
- дат погрузки и доставки;
- сведений о транспортном средстве;
- данных о грузе;
- договора и заявки на перевозку;
- документов, подтверждающих оказание и стоимость услуги.
Даже если сегодня налоговая не получает каждую накладную автоматически, электронный документ сохраняется в цифровой системе и при необходимости может использоваться для подтверждения обстоятельств перевозки.
Не стоит путать это с контролем перехода на ЭПД
Отдельно ФНС ранее говорила о том, что при оценке поведения компаний может иметь значение динамика их перехода на электронные транспортные накладные.
Это другой вопрос.
С одной стороны, ФНС пока не использует содержимое всех ЭТрН автоматически для камерального расчёта НДС. С другой — наличие электронных документов показывает, как компания исполняет новые требования и переходит на транспортный ЭДО.
Поэтому два тезиса не противоречат друг другу:
- автоматического налогового анализа каждой ЭТрН сейчас нет;
- данные ГИС ЭПД и их объём в дальнейшем могут играть всё более заметную роль в контроле.
Читайте также:
-
ФНС не рекомендует оформлять ЭТрН задним числом после завершения перевозки
-
ФНС будет учитывать динамику перехода компаний на электронные накладные
Источник: logirus.ru