При импорте товара стоимость поставки складывается не только из цены по контракту и расходов на перевозку. До выпуска груза импортёру необходимо рассчитать и уплатить таможенные платежи: ввозную пошлину, НДС, таможенный сбор, а для отдельных товаров — акциз и дополнительные пошлины.
Размер платежей нельзя определить только по стоимости товара в инвойсе. На итоговую сумму влияют код ТН ВЭД, таможенная стоимость, страна происхождения, характеристики товара, действующие льготы и меры защиты внутреннего рынка.
По Таможенному кодексу ЕАЭС к таможенным платежам относятся ввозные и вывозные пошлины, НДС и акцизы при ввозе, а также таможенные сборы. Ниже разберём, из чего формируются платежи при обычном коммерческом импорте из третьих стран и как предварительно рассчитать сумму до отправки товара.
Из чего складываются таможенные платежи при импорте
Для большинства импортных поставок расчёт можно представить следующим образом:
ввозная пошлина + импортный НДС + таможенный сбор
Для отдельных категорий дополнительно могут возникнуть:
акциз + специальная, антидемпинговая или компенсационная пошлина.
Поэтому предварительный расчёт начинается ещё до подачи декларации: необходимо определить код ТН ВЭД, проверить ставку пошлины и НДС, рассчитать таможенную стоимость и выяснить, применяются ли к товару дополнительные меры.
Этап 1. Определить код ТН ВЭД
Код ТН ВЭД — отправная точка расчёта. Именно по нему проверяются ставка ввозной пошлины, ставка НДС, наличие акциза и применение специальных мер.
Ошибка в классификации может изменить сразу несколько элементов расчёта: ставку пошлины, НДС, наличие акциза, дополнительных мер и итоговую сумму платежей. Подробнее о том, как выбрать код ТН ВЭД и снизить риск ошибок, мы рассказывали в отдельной статье.
Например, ставка ввозной пошлины для одного товара может составлять 0%, для другого — 5%, 10% или другую величину. Даже товары со сходным коммерческим названием могут классифицироваться по разным кодам и иметь разные условия ввоза.
Для расчёта важны не только название товара, но и:
- назначение;
- материал;
- состав;
- принцип работы;
- технические характеристики;
- степень обработки или комплектности.
Ставки ввозных пошлин устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС. Они могут быть адвалорными, специфическими или комбинированными.
Подробнее выбор кода ТН ВЭД лучше разбирать отдельно — это самостоятельный этап подготовки импортной поставки.
Этап 2. Рассчитать таможенную стоимость
Если пошлина установлена в процентах от стоимости, базой для её расчёта становится таможенная стоимость товара.
Она не всегда равна сумме коммерческого инвойса. В зависимости от условий сделки к цене товара могут потребоваться дополнительные начисления: например, перевозка, страхование и определённые расходы до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
Упрощённо:
Таможенная стоимость = цена товара + расходы, которые должны быть включены
Поэтому один и тот же товар при одинаковой цене поставщика может иметь различную таможенную стоимость при EXW, FOB, CIF или DAP.
От условий поставки, транспортных расходов, страхования и других начислений зависит база для расчёта пошлины и НДС. Подробнее о том, что включается в таможенную стоимость при импорте, мы разбирали в отдельном материале.
Этап 3. Рассчитать ввозную таможенную пошлину
Способ расчёта зависит от вида ставки.
Адвалорная ставка
Устанавливается в процентах от таможенной стоимости.
Формула:
Пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины
Например:
Таможенная стоимость — 1 000 000 руб.
Ставка — 5%
1 000 000 × 5% = 50 000 руб.
Размер пошлины составит 50 000 рублей.
Специфическая ставка
Устанавливается за физическую единицу товара — например, за килограмм, литр или штуку.
В таком случае расчёт зависит уже не напрямую от стоимости партии, а от количества товара и установленной ставки.
Комбинированная ставка
Сочетает процентную и специфическую составляющие.
Например, ставка может быть сформулирована как:
10%, но не менее определённой суммы за 1 кг.
Тогда рассчитываются оба варианта и применяется предусмотренный тарифом порядок — в распространённой конструкции «но не менее» к уплате принимается большая сумма.
Как страна происхождения влияет на пошлину
Недостаточно определить только код ТН ВЭД. Для ряда поставок имеет значение страна происхождения товара.
В общем случае используются ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС. Однако международные соглашения и системы тарифных преференций могут предусматривать снижение ставки или освобождение от пошлины при выполнении установленных условий. Если условия предоставления преференции не соблюдены или происхождение не подтверждено, применяется соответствующая ставка ЕТТ ЕАЭС.
Поэтому страну происхождения важно определить до расчёта, особенно если импортёр рассчитывает на пониженную ставку.
Этап 4. Рассчитать НДС при импорте
После определения пошлины рассчитывается импортный НДС.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Для отдельных социально значимых товаров продолжает применяться ставка 10%. При ввозе используются ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ.
НДС рассчитывается не просто от таможенной стоимости.
Для обычного неподакцизного товара:
База НДС = таможенная стоимость + ввозная пошлина
НДС = (таможенная стоимость + пошлина) × ставка НДС
Для подакцизного товара в налоговую базу также включается сумма подлежащего уплате акциза. Такой порядок прямо установлен статьёй 160 НК РФ.
Пример
Таможенная стоимость:
1 000 000 руб.
Ввозная пошлина:
50 000 руб.
База для НДС:
1 000 000 + 50 000 = 1 050 000 руб.
При ставке НДС 22%:
1 050 000 × 22% = 231 000 руб.
Импортный НДС составит 231 000 рублей.
Это важный момент: ошибка в таможенной стоимости увеличивает не только пошлину, но и НДС, поскольку пошлина сама входит в налоговую базу.
Когда применяется НДС 10%
Пониженная ставка действует не потому, что импортёр относится к определённой отрасли, а потому, что сам товар входит в установленную категорию и соответствует предусмотренному коду.
К таким категориям относятся, в частности, отдельные продукты питания, лекарства, медицинская продукция и товары для детей. В 2026 году ставка 10% сохранена.
Поэтому применять 10% только по коммерческому названию товара нельзя — необходимо проверять код и установленные перечни.
Этап 5. Рассчитать таможенный сбор
Таможенный сбор за совершение операций, связанных с выпуском товара, — отдельная часть расчёта.
В 2026 году размер сбора для стандартного импорта зависит от общей таможенной стоимости товаров, заявленных в декларации. С 1 января 2026 года действуют повышенные ставки по постановлению Правительства РФ № 1637.
|
Общая таможенная стоимость по ДТ |
Таможенный сбор |
|
до 200 000 руб. включительно |
1 231 руб. |
|
свыше 200 000 до 450 000 руб. |
2 462 руб. |
|
свыше 450 000 до 1,2 млн руб. |
4 924 руб. |
|
свыше 1,2 до 2,7 млн руб. |
13 541 руб. |
|
свыше 2,7 до 4,2 млн руб. |
18 465 руб. |
|
свыше 4,2 до 5,5 млн руб. |
21 344 руб. |
|
свыше 5,5 до 10 млн руб. |
49 240 руб. |
|
свыше 10 млн руб. |
73 860 руб. |
Для отдельных случаев законодательством установлен другой порядок расчёта, поэтому таблицу следует использовать для обычной импортной декларации, где таможенная стоимость определяется и заявляется.
Практический пример расчёта таможенных платежей
Допустим, компания импортирует промышленное оборудование из Китая.
Условные данные:
|
Показатель |
Значение |
|
Таможенная стоимость |
1 000 000 руб. |
|
Ставка пошлины |
5% |
|
Ставка НДС |
22% |
|
Акциз |
не применяется |
1. Пошлина
1 000 000 × 5% = 50 000 руб.
2. НДС
База:
1 000 000 + 50 000 = 1 050 000 руб.
НДС:
1 050 000 × 22% = 231 000 руб.
3. Таможенный сбор
При таможенной стоимости 1 млн рублей действует ставка:
4 924 руб.
Итого
50 000 + 231 000 + 4 924 = 285 924 руб.
Предварительная сумма таможенных платежей составит:
285 924 руб.
Пример условный: в реальной поставке сначала необходимо проверить код ТН ВЭД, происхождение товара, действующую ставку и наличие дополнительных мер.
Акцизы и дополнительные пошлины
Для большинства обычных промышленных и потребительских товаров акциз не применяется. Однако для подакцизных категорий он становится отдельным элементом расчёта и также влияет на базу импортного НДС.
Кроме того, в отношении определённых товаров могут действовать:
специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины.
Они вводятся в рамках мер защиты внутреннего рынка и рассчитываются дополнительно к обычной ввозной пошлине. Поэтому при проверке кода ТН ВЭД важно смотреть не только ставку в Едином таможенном тарифе, но и действующие защитные меры. Классификаторы ЕАЭС предусматривают отдельные виды таких платежей.
Почему предварительный расчёт может измениться
Предварительная сумма не всегда совпадает с платежами при выпуске.
Основные причины — изменение кода ТН ВЭД, корректировка таможенной стоимости, неподтверждённое происхождение товара, изменение количества или характеристик партии, а также выявление антидемпинговой или другой дополнительной пошлины.
Кроме того, для расчёта применяются ставки и курсы валют, действующие на день регистрации таможенной декларации, если законодательством не предусмотрено иное.
Поэтому ставку, рассчитанную за несколько месяцев до фактического ввоза, желательно проверить повторно перед отправкой и непосредственно перед декларированием.
Типичные ошибки при расчёте таможенных платежей
Ошибка 1. Рассчитывать пошлину от суммы инвойса
Цена товара и таможенная стоимость могут отличаться.
Как избежать: сначала определить таможенную стоимость с учётом условий поставки и логистических расходов.
Ошибка 2. Рассчитывать НДС только от стоимости товара
В базу импортного НДС включается также подлежащая уплате ввозная пошлина, а для подакцизного товара — акциз.
Как избежать: соблюдать последовательность расчёта: сначала пошлина, затем НДС.
Ошибка 3. Использовать ставку по похожему коду ТН ВЭД
Изменение классификации может повлиять сразу на несколько платежей.
Как избежать: определять код по техническим характеристикам товара.
Ошибка 4. Не учитывать страну происхождения
Она может влиять на возможность применения тарифной преференции или дополнительных защитных мер.
Как избежать: заранее проверить происхождение товара и необходимые подтверждающие документы.
Ошибка 5. Забыть о таможенном сборе
Даже при нулевой ставке ввозной пошлины отсутствие самой пошлины не означает автоматически отсутствие всех платежей.
Как избежать: считать отдельно пошлину, НДС, сбор и, при необходимости, другие платежи.
Чек-лист перед расчётом
Перед отправкой товара желательно проверить:
- точный код ТН ВЭД;
- техническое описание товара;
- страну происхождения;
- действующую ставку пошлины;
- ставку НДС;
- таможенную стоимость;
- наличие акциза;
- специальные, антидемпинговые и компенсационные меры;
- возможность тарифной льготы или преференции;
- размер таможенного сбора;
- соответствие расчёта условиям Incoterms;
- наличие документов, подтверждающих стоимость и происхождение.
Организация импорта с ВТН
Агентство ВТН организует международные перевозки с таможенным сопровождением в составе комплексной логистической услуги.
До отправки груза важно определить код ТН ВЭД, проверить таможенную стоимость и действующие ставки, оценить сумму пошлины, НДС и других обязательных платежей. Такой предварительный расчёт позволяет точнее определить себестоимость импорта и заранее выявить факторы, способные увеличить расходы при выпуске.
Расчёт платежей — только один из этапов подготовки импортной поставки: до выпуска товара также важно проверить контракт, инвойс, описание груза, разрешительные документы, условия поставки и порядок декларирования. Подробнее о том, как выстроить таможенное оформление импорта от контракта до выпуска товара, мы писали в пошаговой инструкции.
Для расчёта поставки направьте специалистам ВТН описание товара, код ТН ВЭД при наличии, стоимость, страну происхождения и маршрут. Мы проверим логистическую схему и подготовим данные, необходимые для организации импорта.
FAQ: ответы на частые вопросы
От чего зависит размер ввозной пошлины?
В первую очередь от кода ТН ВЭД, таможенной стоимости или физических характеристик товара — в зависимости от вида ставки. Также значение может иметь происхождение товара и наличие тарифных преференций.
Как рассчитывается НДС при импорте?
Для обычного неподакцизного товара налоговая база представляет собой сумму таможенной стоимости и ввозной пошлины. В 2026 году основная ставка НДС составляет 22%, для предусмотренных законом категорий товаров применяется 10%.
Если пошлина 0%, нужно ли платить НДС?
Да, нулевая ставка ввозной пошлины сама по себе не освобождает от импортного НДС. Наличие освобождения от НДС проверяется отдельно.
Таможенный сбор входит в базу для расчёта НДС?
Нет. Статья 160 НК РФ устанавливает базу как сумму таможенной стоимости, подлежащей уплате пошлины и акциза для подакцизных товаров. Таможенный сбор в эту формулу не включается.
Таможенные платежи при импорте из Казахстана или Беларуси рассчитываются так же?
Нет. Описанная схема относится прежде всего к ввозу товаров из третьих стран с таможенным декларированием. Во взаимной торговле государств ЕАЭС действует другой порядок уплаты косвенных налогов.
Можно ли точно рассчитать платежи до отправки товара?
Да, если известны код ТН ВЭД, таможенная стоимость, происхождение и характеристики товара. Но перед декларированием ставки и действующие меры необходимо проверить ещё раз, поскольку для расчёта пошлин применяются ставки и курсы валют, актуальные на соответствующую дату регистрации декларации.
Читайте также: