При импорте товаров компании часто сталкиваются с необходимостью сразу уплачивать ввозные таможенные пошлины, НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Если партия крупная, это может серьёзно увеличить нагрузку на оборотные средства ещё до того, как товар начнёт продаваться.
Однако в таможенном законодательстве есть законный инструмент, который позволяет отложить уплату платежей и гибко управлять партией товара. Речь идёт о таможенной процедуре таможенного склада, которая в декларации обозначается кодом ИМ-70.
Эта процедура может быть полезна импортёрам, дистрибьюторам, производственным компаниям и участникам ВЭД, которые хотят протестировать спрос, распределить платежную нагрузку, выпускать товар партиями или рассмотреть возможность реэкспорта.
Разберёмся, как работает таможенный склад, чем он отличается от СВХ, кому подходит процедура ИМ-70, какие документы понадобятся и какие риски нужно учитывать до помещения товара под эту процедуру.
Что такое таможенный склад
Таможенный склад — это таможенная процедура, при которой иностранные товары размещаются и хранятся под таможенным контролем без немедленной уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и акцизов. Платежи переносятся на момент, когда товар будет выпущен в свободное обращение или помещён под другую таможенную процедуру.
Простыми словами: компания может ввезти товар на территорию ЕАЭС, разместить его на таможенном складе и не платить пошлины и НДС сразу при ввозе. Платежи возникнут позже — например, когда импортёр решит выпустить товар в свободное обращение для продажи на российском рынке.
Товар при этом остаётся под таможенным контролем и сохраняет статус иностранного товара. Это означает, что с ним нельзя обращаться как с уже выпущенной продукцией: использовать по назначению, свободно передавать покупателю или выводить со склада без соблюдения таможенных процедур нельзя.
Правовое основание: процедура регулируется Таможенным кодексом ЕАЭС, глава 23 «Таможенная процедура таможенного склада», а также Федеральным законом № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Чем таможенный склад отличается от СВХ
Таможенный склад часто путают со складом временного хранения, но это разные режимы.
СВХ используется на этапе до выпуска товара или до помещения его под выбранную таможенную процедуру. Это временное хранение, когда груз уже прибыл, но ещё не оформлен окончательно. СВХ помогает закрыть период между прибытием товара и завершением таможенных формальностей.
Таможенный склад, или ИМ-70, — это самостоятельная таможенная процедура. Товар уже помещён под определённый режим, но ввозные платежи не уплачиваются до момента последующего выпуска в свободное обращение, реэкспорта или помещения под другую процедуру.
На практике разница выглядит так:
- если компании нужно несколько дней или недель на завершение оформления, чаще используется СВХ;
- если нужно отложить уплату пошлин и НДС, разделить крупную партию, дождаться покупателей или протестировать спрос, стоит рассматривать таможенный склад;
- на СВХ товар находится временно до выбора процедуры, а на таможенном складе товар уже находится под процедурой ИМ-70;
- срок временного хранения на СВХ существенно короче, чем срок действия процедуры таможенного склада.
Для импортёра это важное различие. СВХ решает задачу краткосрочного хранения до оформления. Таможенный склад помогает управлять платежами, запасами и сроками вывода товара на рынок.
Кому подходит таможенный склад
Процедура ИМ-70 особенно полезна в ситуациях, когда компания не планирует сразу выпускать всю партию в свободное обращение.
Для тестирования рынка
Компания ввозит партию товара, но не уверена в спросе. Вместо того чтобы сразу платить пошлины и НДС за весь объём, товар можно разместить на таможенном складе.
Далее импортёр может выпускать товар небольшими партиями в свободное обращение и уплачивать платежи только по той части, которая действительно нужна для продажи или передачи покупателю. Если спрос оказался ниже ожиданий, остаток можно рассмотреть для реэкспорта или иного решения.
Для сезонных товаров
Товар может прибыть заранее, а пик продаж наступит только через несколько месяцев. Например, оборудование, комплектующие, товары для отопительного сезона, товары для дачи, строительные материалы или продукция с сезонным спросом.
В этом случае таможенный склад позволяет не замораживать платежи по всей партии сразу. Компания размещает товар на складе и выпускает его в обращение ближе к сезону или по мере поступления заказов.
Для отсрочки крупных платежей
Если импортируется дорогостоящая партия, платежи при обычном выпуске могут оказаться значительными. Таможенный склад позволяет отложить уплату пошлин и НДС до момента фактического выпуска товара в свободное обращение.
Это особенно актуально, когда компания хочет сохранить оборотные средства, распределить нагрузку по времени или синхронизировать таможенные платежи с продажами.
Для товаров под реализацию
Дистрибьютор может ввезти товар, но ещё не иметь подтверждённых покупателей на весь объём. В такой ситуации размещение на таможенном складе помогает избежать преждевременной уплаты платежей по партии, которая пока не распределена между клиентами.
Товар хранится под таможенным контролем, а выпуск в свободное обращение происходит по мере появления заказов или согласования поставок конкретным покупателям.
Для возможного реэкспорта
Если есть вероятность, что часть товара не будет реализована на российском рынке, процедура ИМ-70 может быть полезна как инструмент гибкости. Товар, который не был выпущен в свободное обращение, можно рассмотреть для вывоза обратно за пределы таможенной территории без уплаты ввозных платежей при соблюдении условий соответствующей процедуры.
Когда таможенный склад может быть невыгоден
Процедура таможенного склада подходит не всем импортёрам. Перед её применением нужно сравнить выгоду от отсрочки платежей с расходами на хранение, оформление, сопровождение и дополнительные операции.
ИМ-70 может быть невыгоден, если:
- товар быстро оборачивается и будет выпущен в продажу сразу после ввоза;
- партия небольшая, а расходы на склад и оформление превышают эффект от отсрочки;
- у товара короткий срок годности или сложные условия хранения;
- заранее понятно, что весь объём будет реализован сразу;
- товар нужен конечному покупателю срочно;
- есть риск изменения ставок пошлин, курса валют или требований к разрешительным документам;
- складские расходы за период хранения окажутся выше экономического эффекта.
Практический совет: перед помещением товара под ИМ-70 стоит рассчитать два сценария — обычный выпуск ИМ-40 сразу после ввоза и размещение на таможенном складе с поэтапным выпуском. Иногда отсрочка платежей выглядит выгодно, но фактически съедается стоимостью хранения, дополнительной логистикой и оформлением.
Как работает процедура: пошагово
Шаг 1. Ввоз товара
Товар пересекает границу и прибывает в зону таможенного контроля. После этого компания или её представитель выбирает дальнейшую процедуру. Если принято решение использовать таможенный склад, подаётся декларация на товары с кодом процедуры ИМ-70.
На этом этапе важно заранее проверить возможность помещения конкретного товара под процедуру: код ТН ВЭД, срок годности, разрешительные документы, требования к маркировке, условия хранения и наличие подходящего таможенного склада.
Шаг 2. Помещение товара под процедуру ИМ-70
После подачи декларации и выполнения необходимых формальностей товар помещается под процедуру таможенного склада. При помещении под ИМ-70 ввозные пошлины, НДС и акцизы не уплачиваются.
Важно понимать: это не освобождение от платежей навсегда, а отсрочка до момента, когда товар будет выпущен в свободное обращение или помещён под другую процедуру.
Шаг 3. Размещение на таможенном складе
Товар размещается на складе, который имеет статус таможенного склада и включён в соответствующий реестр. В отдельных случаях товары могут храниться в местах, не являющихся таможенными складами, если это допускается законодательством и есть разрешение таможенного органа.
Склад обеспечивает хранение товара под таможенным контролем, ведёт учёт и соблюдает требования к операциям с товарами.
Шаг 4. Хранение товара
Товар может храниться на таможенном складе в течение установленного срока. По общему правилу срок действия процедуры таможенного склада не должен превышать 3 лет со дня помещения товаров под эту процедуру.
Поэтому срок хранения нужно контролировать заранее. Если компания пропустит дату завершения процедуры, это может привести к срочному переоформлению товара, дополнительным расходам и рискам претензий со стороны таможенных органов.
Шаг 5. Операции с товаром на складе
Во время хранения с товаром можно выполнять ограниченный перечень операций. Например, осмотр, измерение, переупаковку, маркировку, сортировку, дробление партии, подготовку к перевозке или отбор проб при соблюдении требований.
При этом нельзя использовать товар по функциональному назначению и нельзя совершать операции, которые изменяют характеристики товара так, что это влияет на код ТН ВЭД или таможенный статус.
Шаг 6. Выпуск в свободное обращение или иная процедура
Когда товар готов к продаже, импортёр подаёт новую декларацию — например, по процедуре выпуска для внутреннего потребления ИМ-40. На этом этапе уплачиваются пошлины, НДС, акцизы и иные платежи, если они применяются.
Возможен и другой сценарий: товар может быть помещён под иную таможенную процедуру, включая реэкспорт, если компания решит вывезти его за пределы таможенной территории.
Какие документы и данные понадобятся
Для помещения товара под процедуру таможенного склада обычно требуется базовый комплект документов, аналогичный импортному оформлению, но с учётом выбранной процедуры ИМ-70.
Как правило, понадобятся:
- внешнеторговый контракт;
- инвойс;
- упаковочный лист;
- транспортные документы;
- описание товара, состав, назначение и технические характеристики;
- код ТН ВЭД;
- документы о происхождении товара, если они требуются;
- разрешительные документы, если товар подпадает под запреты и ограничения;
- сведения о таможенном складе;
- данные для подачи декларации на товары по процедуре ИМ-70;
- документы, подтверждающие соблюдение требований по маркировке, сертификации или иным мерам регулирования, если они применяются к конкретной категории товара.
Отдельно нужно проверить, может ли конкретный товар находиться на таможенном складе. Для этого оценивают срок годности, условия хранения, требования к температурному режиму, наличие ограничений, необходимость разрешительных документов и возможность дальнейшего выпуска товара в свободное обращение.
Что можно делать с товаром на таможенном складе
Размещение товара на таможенном складе не означает, что с ним можно свободно распоряжаться как с уже выпущенной продукцией. Товар остаётся под таможенным контролем, поэтому операции ограничены.
На практике могут выполняться действия, необходимые для сохранности товара, подготовки к дальнейшему выпуску или перевозке. Например:
- осмотр и измерение товара;
- перемещение в пределах склада;
- отбор проб и образцов;
- дробление партии;
- сортировка;
- упаковка и переупаковка;
- маркировка;
- формирование отправок;
- подготовка товара к транспортировке;
- операции по улучшению товарного вида.
Однако такие операции не должны менять характеристики товара так, чтобы изменился код ТН ВЭД или таможенный статус. Также нельзя использовать товар по его функциональному назначению до выпуска в свободное обращение.
Например, оборудование нельзя эксплуатировать в производственном процессе, а товар для продажи нельзя передать покупателю как свободно обращающийся, пока он не прошёл выпуск по соответствующей процедуре.
Преимущества процедуры ИМ-70
Отсрочка уплаты платежей
Главное преимущество таможенного склада — возможность не платить пошлины и НДС сразу при ввозе. Платежи переносятся на момент выпуска товара в свободное обращение.
Это помогает снизить нагрузку на оборотные средства, особенно при крупных партиях или дорогой продукции.
Поэтапный выпуск товара
Компания может хранить крупную партию на таможенном складе и выпускать товар частями. Платежи уплачиваются только по той части, которая выводится в свободное обращение.
Это удобно, если продажи идут постепенно, покупатели появляются не сразу или товар распределяется между разными заказчиками.
Тестирование спроса
ИМ-70 позволяет ввезти товар, проверить интерес рынка и не платить платежи по всей партии заранее. Если спрос подтвердится, товар можно выпускать партиями. Если спрос окажется слабым, компания сможет рассмотреть альтернативные варианты, включая реэкспорт.
Гибкость для сезонных поставок
Для сезонных товаров процедура помогает заранее завезти продукцию и подготовить запасы, но не уплачивать все платежи до начала активных продаж.
Возможность реэкспорта
Если товар не был выпущен в свободное обращение, компания может рассмотреть его вывоз за пределы таможенной территории. Это особенно важно, если товар не нашёл спроса, изменились коммерческие условия или покупатель отказался от поставки.
Ограничения и риски
Срок хранения ограничен
Процедура таможенного склада не может использоваться бессрочно. По общему правилу срок действия процедуры ограничен 3 годами. К моменту окончания срока товар нужно выпустить в свободное обращение, поместить под другую процедуру или вывезти.
Не любой склад подходит
Товар должен храниться на складе, имеющем статус таможенного склада, либо в специально разрешённом месте в случаях, предусмотренных законодательством. Обычный коммерческий склад для процедуры ИМ-70 не подходит.
Операции с товаром ограничены
С товаром нельзя делать всё, что разрешено при обычном складском хранении. Он находится под таможенным контролем, поэтому любые операции должны соответствовать условиям процедуры.
Ответственность за сохранность
Товар должен сохраняться в надлежащем состоянии. Если груз повреждён, утрачен или не соответствует данным учёта, могут возникнуть таможенные и коммерческие риски. Поэтому важно заранее продумать страхование, условия хранения и ответственность сторон.
Изменение ставок и требований
Платежи рассчитываются при последующем выпуске товара в свободное обращение. Если за время хранения изменятся ставки пошлин, курс валют, требования к документам или меры регулирования, итоговая стоимость выпуска может отличаться от первоначального расчёта.
Риск дополнительных расходов
Таможенный склад помогает отсрочить платежи, но не отменяет расходы на хранение, обработку, оформление, перемещение, учёт и сопровождение. Если эти расходы не посчитать заранее, экономический эффект может оказаться ниже ожидаемого.
Какие товары нельзя или рискованно размещать на таможенном складе
Перед выбором процедуры нужно проверить, допускается ли помещение конкретного товара под ИМ-70 и нет ли специальных ограничений.
Особое внимание стоит уделить:
- товарам с коротким сроком годности;
- товарам, требующим особого температурного режима;
- продукции, запрещённой к ввозу;
- товарам, в отношении которых действуют специальные запреты и ограничения;
- товарам, требующим сертификации, деклараций соответствия, лицензий или иных разрешений;
- продукции, подлежащей обязательной маркировке средствами идентификации;
- товарам, для которых есть риск изменения требований за время хранения;
- товарам, которые сложно идентифицировать, разделять или учитывать по партиям.
Если товар относится к регулируемой категории, решение о помещении на таможенный склад лучше принимать после проверки кода ТН ВЭД, разрешительных документов, требований к маркировке и условий дальнейшего выпуска.
Типичные ошибки при использовании таможенного склада
Ошибка 1. Считать таможенный склад обычным коммерческим хранением
Товар на таможенном складе находится под таможенным контролем. Это не обычное хранение, а специальная процедура с ограничениями, учётом и требованиями к операциям.
Ошибка 2. Не считать экономику заранее
Отсрочка пошлин и НДС полезна только тогда, когда выгода превышает расходы на склад, оформление, хранение, перемещение и сопровождение.
Ошибка 3. Не контролировать срок процедуры
Если забыть о сроке хранения, компания может столкнуться с необходимостью срочно выпускать товар, вывозить его или помещать под другую процедуру. Это создаёт дополнительные расходы и организационные риски.
Ошибка 4. Не проверить ограничения по товару
Перед помещением под ИМ-70 нужно проверить срок годности, запреты и ограничения, разрешительные документы, требования к маркировке и особенности хранения.
Ошибка 5. Не согласовать поэтапный выпуск с продажами
Если товар выпускается частями, важно заранее понимать, какие партии, в какие сроки и под каких покупателей будут выводиться со склада.
Ошибка 6. Не учитывать изменение ставок и требований
Платежи рассчитываются при последующем выпуске товара. Если за время хранения изменятся ставки, курс, код ТН ВЭД или требования к документам, итоговая стоимость может отличаться от первоначального расчёта.
Практический пример
Компания импортирует партию сезонного оборудования стоимостью 100 000 евро. Продажи ожидаются не сразу: часть товара планируется реализовать в течение ближайших трёх месяцев, часть — ближе к началу сезона, а по остатку спрос пока не подтверждён.
Если выпустить всю партию в свободное обращение сразу, импортёру придётся единовременно уплатить пошлины и НДС на весь объём. Это увеличит нагрузку на оборотные средства ещё до того, как товар начнёт продаваться.
Альтернативный вариант — поместить товар под процедуру таможенного склада ИМ-70. В этом случае компания может хранить всю партию под таможенным контролем и выпускать товар частями. Платежи будут уплачиваться только по той части, которая выводится в свободное обращение.
Такой подход помогает:
- не замораживать платежи по всей партии сразу;
- проверить фактический спрос;
- привязать выпуск товара к продажам;
- снизить риск по неликвидному остатку;
- при необходимости рассмотреть реэкспорт части товара.
Перед выбором процедуры нужно сравнить экономию на отсрочке платежей с расходами на хранение, оформление и дополнительную логистику.
Чек-лист перед помещением товара под ИМ-70
Перед тем как использовать процедуру таможенного склада, рекомендуем проверить:
- подходит ли товар для помещения под процедуру ИМ-70;
- есть ли ограничения по сроку годности или условиям хранения;
- требуется ли обязательная маркировка;
- нужны ли сертификаты, декларации, лицензии или иные разрешительные документы;
- есть ли подходящий таможенный склад;
- как долго товар планируется хранить;
- будет ли товар выпускаться полностью или частями;
- есть ли вероятность реэкспорта;
- как изменится экономика поставки с учётом расходов на хранение;
- кто будет контролировать сроки процедуры и подготовку последующего выпуска;
- какие ставки и требования могут измениться за период хранения.
Такой чек-лист помогает заранее понять, действительно ли ИМ-70 выгоден для конкретной поставки.
Практические выводы для бизнеса
Таможенный склад — это не просто складское хранение, а инструмент управления оборотным капиталом, налоговой нагрузкой и товарными запасами.
Процедуру стоит рассмотреть, если:
- вы импортируете крупные партии, а продажи идут постепенно;
- хотите протестировать новый рынок без немедленной уплаты платежей по всей партии;
- нуждаетесь в отсрочке уплаты НДС и пошлин;
- работаете с сезонным товаром;
- планируете выпускать товар частями;
- допускаете возможность реэкспорта части партии;
- хотите синхронизировать таможенные платежи с фактическими продажами.
Процедуру стоит применять осторожно, если:
- товар быстро продаётся;
- партия небольшая;
- расходы на хранение высокие;
- товар имеет короткий срок годности;
- груз нужен покупателю срочно;
- есть риск изменения ставок, разрешительных требований или условий ввоза.
Главный вывод: таможенный склад выгоден не сам по себе, а только при правильном расчёте экономики поставки. Перед выбором процедуры важно сравнить ИМ-70 с обычным выпуском ИМ-40 и заранее оценить все расходы.
Организация таможенного оформления и хранения
Если вы планируете импорт товаров и хотите использовать процедуру таможенного склада, важно заранее связать между собой международную перевозку, таможенное оформление, размещение на складе и последующий выпуск товара. Ошибки на одном из этапов могут привести к задержкам, дополнительным расходам и потере экономического эффекта от ИМ-70.
Агентство ВТН сопровождает такие задачи в рамках комплексной логистики — когда перевозка груза организуется через нашу компанию. Мы не оказываем таможенные услуги как отдельный самостоятельный сервис, но можем включить таможенное сопровождение в общий маршрут поставки.
В рамках комплексной перевозки мы помогаем:
- оценить, подходит ли процедура ИМ-70 для конкретной поставки;
- проверить товар на ограничения, требования к документам и маркировке;
- рассчитать предварительную экономику размещения на таможенном складе;
- подобрать оптимальный маршрут перевозки;
- согласовать порядок размещения товара на таможенном складе;
- подготовить документы для таможенного оформления;
- организовать перевозку груза и взаимодействие с участниками цепочки поставки;
- сопровождать последующий выпуск партий в свободное обращение или реэкспорт.
Такой подход позволяет рассматривать таможенный склад не отдельно от перевозки, а как часть единой логистической схемы: от ввоза товара до его хранения, выпуска и дальнейшей доставки получателю.
Свяжитесь с нами, чтобы обсудить вашу поставку. Мы поможем оценить, подходит ли процедура ИМ-70 для вашего груза, и предложим решение в комплексе с международной перевозкой через Агентство ВТН.
FAQ: ответы на частые вопросы
Что такое таможенный склад простыми словами?
Таможенный склад — это таможенная процедура, при которой иностранный товар можно хранить под таможенным контролем без немедленной уплаты ввозных пошлин, НДС и акцизов. Платежи возникают позже — например, когда товар выпускается в свободное обращение.
Что означает код ИМ-70?
ИМ-70 — это код таможенной процедуры таможенного склада в декларации на товары. Он показывает, что товар помещается не под обычный выпуск для внутреннего потребления, а под режим хранения под таможенным контролем без немедленной уплаты ввозных платежей.
Чем таможенный склад отличается от СВХ?
СВХ используется для временного хранения товара до выпуска или помещения под таможенную процедуру. Таможенный склад — это самостоятельная процедура ИМ-70, которая позволяет хранить товар без уплаты платежей до последующего выпуска, реэкспорта или помещения под другую процедуру.
Сколько товар может находиться на таможенном складе?
По общему правилу срок действия процедуры таможенного склада не должен превышать 3 лет. При этом по отдельным категориям товаров могут действовать специальные ограничения, поэтому срок нужно проверять до помещения товара под процедуру.
Нужно ли платить пошлины и НДС при помещении товара на таможенный склад?
Нет, при помещении товара под процедуру таможенного склада ввозные пошлины, НДС и акцизы не уплачиваются. Они уплачиваются позже, если товар выпускается в свободное обращение.
Можно ли выпускать товар со склада частями?
Да, в этом один из практических плюсов процедуры. Импортёр может хранить крупную партию на таможенном складе и выпускать товар частями по мере продаж или появления конкретных покупателей.
Можно ли продать товар, пока он находится на таможенном складе?
Товар остаётся под таможенным контролем, поэтому его нельзя использовать как выпущенный в свободное обращение. На практике важно правильно оформить переход прав, дальнейшую процедуру и выпуск товара перед передачей покупателю. Такие схемы лучше заранее согласовывать со специалистом по ВЭД и таможенному оформлению.
Какие товары нельзя помещать на таможенный склад?
Нужно отдельно проверять товары, запрещённые к ввозу, товары с коротким сроком годности, продукцию с особыми условиями хранения, а также товары, по которым действуют разрешительные требования, обязательная маркировка, санитарные, ветеринарные, фитосанитарные или иные ограничения.
Можно ли проводить переупаковку и маркировку на таможенном складе?
Да, отдельные операции по подготовке товара к продаже или перевозке возможны, включая сортировку, упаковку, переупаковку, маркировку и дробление партии. Но такие операции не должны менять характеристики товара так, чтобы изменился его код ТН ВЭД или таможенный статус.
Когда таможенный склад выгоден импортёру?
Процедура выгодна, если товар ввозится крупной партией, продаётся постепенно, имеет сезонный спрос, требует тестирования рынка или может быть частично реэкспортирован. В таких случаях компания не замораживает всю сумму пошлин и НДС сразу при ввозе.
Когда лучше не использовать ИМ-70?
Если товар быстро продаётся, партия небольшая, расходы на хранение высокие или груз нужен покупателю сразу, процедура может быть невыгодной. В таком случае проще и дешевле выпустить товар в свободное обращение по обычной процедуре ИМ-40.
Кто может помочь с помещением товара на таможенный склад?
Организацию процедуры обычно сопровождает таможенный представитель или логистическая компания с опытом ВЭД. Специалист помогает проверить товар, рассчитать платежи, оценить экономику хранения, подобрать склад, подготовить документы и оформить декларацию по процедуре ИМ-70.
Читайте также: