Таможенная стоимость — один из ключевых показателей при оформлении импортного товара. От неё зависит размер ввозной пошлины, а также сумма НДС и других платежей, которые необходимо уплатить при выпуске груза.
При этом таможенная стоимость не всегда совпадает с ценой, указанной в инвойсе. В зависимости от условий поставки к стоимости товара могут добавляться расходы на перевозку, страхование, погрузку, лицензионные платежи и другие затраты. Если расчёт выполнен неверно или заявленная цена недостаточно подтверждена документами, таможенный орган может запросить дополнительные сведения и потребовать внести изменения в декларацию.
Корректировка таможенной стоимости способна увеличить платежи, задержать выпуск груза и привести к необходимости предоставлять обеспечение. Полностью исключить такую проверку невозможно, но значительную часть рисков можно снизить ещё до отправки товара.
Ниже разберём, как определяется таможенная стоимость при импорте, какие расходы в неё включаются, почему возникают вопросы со стороны таможни и какие документы нужно подготовить для подтверждения заявленной цены.
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость — это стоимость товара, определённая по правилам Таможенного кодекса ЕАЭС и используемая для таможенных целей.
Она необходима прежде всего для расчёта:
- ввозной таможенной пошлины, если ставка установлена в процентах от стоимости;
- НДС при импорте;
- акциза для отдельных категорий товаров;
- специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин;
- обеспечения уплаты таможенных платежей.
При этом размер таможенных платежей зависит не только от заявленной стоимости, но и от классификации товара. Ошибка в коде может повлиять на ставку пошлины, требования к документам и итоговую сумму платежей. Подробнее о том, как проверить код ТН ВЭД и снизить риск ошибок, мы рассказывали в отдельной статье.
Основным способом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В этом случае за основу принимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу, с учётом предусмотренных законодательством дополнительных начислений.
Иными словами, таможенная стоимость обычно формируется по следующему принципу:
цена товара по сделке + расходы, подлежащие включению − расходы, которые можно обоснованно исключить.
Однако использовать цену сделки можно только тогда, когда она достоверна, подтверждается документами и соответствует условиям поставки.
Почему цена в инвойсе и таможенная стоимость могут отличаться
Цена в инвойсе показывает, сколько покупатель должен заплатить продавцу за товар. Но она не всегда отражает все расходы, которые по правилам ЕАЭС должны учитываться при таможенном оформлении.
Например, при поставке на условиях EXW покупатель отдельно оплачивает доставку товара от склада производителя, погрузку, международную перевозку и страхование. Часть этих расходов потребуется добавить к цене товара.
При условиях CIF стоимость морской перевозки и страхования до согласованного порта обычно уже включена в цену. Повторно добавлять те же расходы в таможенную стоимость нельзя.
Поэтому для правильного расчёта недостаточно посмотреть только на итоговую сумму инвойса. Необходимо установить:
- какие именно расходы включены в цену;
- какие услуги оплачиваются отдельно;
- где находится установленное место прибытия товара на территорию ЕАЭС;
- какая часть маршрута проходит до этой точки, а какая — после неё;
- кто оплачивает погрузку, перегрузку, страхование и терминальные операции;
- имеются ли дополнительные платежи продавцу или связанным с ним лицам.
Основной метод определения таможенной стоимости
Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, или метод 1, применяется в большинстве стандартных импортных поставок.
Таможенной стоимостью в этом случае признаётся цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар, дополненная расходами, которые должны быть включены по статье 40 Таможенного кодекса ЕАЭС.
Для применения метода 1 необходимо, чтобы:
- цена сделки могла быть документально подтверждена;
- покупатель мог свободно пользоваться и распоряжаться товаром, за исключением допустимых ограничений;
- цена не зависела от условий, влияние которых невозможно определить;
- продавцу не причиталась неподтверждённая часть дохода от последующей реализации товара;
- взаимосвязь между продавцом и покупателем не повлияла на цену.
Сам факт взаимосвязи сторон не запрещает использовать стоимость сделки. Однако импортёру может потребоваться доказать, что взаимосвязь не привела к искусственному снижению цены. Для этого могут использоваться сведения о сопоставимых продажах, принципах формирования цены, коммерческом уровне и условиях поставки.
Если метод 1 применить невозможно, таможенная стоимость определяется другими предусмотренными методами:
- по стоимости сделки с идентичными товарами;
- по стоимости сделки с однородными товарами;
- методом вычитания;
- методом сложения;
- резервным методом.
Правила применения всех шести методов установлены отдельными решениями Евразийской экономической комиссии.
Что включается в таможенную стоимость
При использовании метода 1 к цене товара добавляются определённые расходы, если покупатель оплачивает их отдельно и они ещё не включены в инвойс.
Перевозка до места прибытия на территорию ЕАЭС
В таможенную стоимость включаются расходы на доставку товара до установленного места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС.
В зависимости от маршрута это могут быть:
- автомобильная доставка до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
- морской или авиационный фрахт;
- железнодорожная перевозка;
- доставка через транзитные страны;
- экспедиторские расходы, непосредственно связанные с перевозкой;
- топливные и другие перевозочные надбавки.
Если перевозка оформлена единым счётом до конечного получателя в России, важно документально разделить расходы до места прибытия в ЕАЭС и расходы по дальнейшей доставке.
Погрузка, разгрузка и перегрузка
Учитываются расходы на операции, связанные с транспортировкой товара до места прибытия:
- погрузку;
- разгрузку;
- перегрузку;
- обработку груза в транзитном пункте;
- терминальные операции;
- крепление и размещение груза;
- иные операции, связанные с перевозкой.
Необходимость включения конкретного расхода зависит не от его названия в счёте, а от экономического содержания услуги и участка маршрута, к которому она относится.
Страхование
Если товар застрахован на участке до места прибытия на территорию ЕАЭС, стоимость такого страхования включается в таможенную стоимость.
При этом страховой полис и счёт должны позволять определить, к какой поставке и к какому маршруту относится страховая премия.
Упаковка и тара
В стоимость могут включаться расходы на:
- упаковочные материалы;
- упаковочные работы;
- контейнеры и тару, которые для таможенных целей рассматриваются вместе с товаром.
Если упаковка уже входит в цену товара, повторно добавлять её стоимость не требуется.
Посреднические и брокерские вознаграждения
В таможенную стоимость могут добавляться вознаграждения посредникам и брокерам, связанные с приобретением товара.
Исключение составляет вознаграждение агенту по закупке, которого покупатель привлекает для представления своих интересов за пределами ЕАЭС. Для применения такого исключения характер услуг и размер вознаграждения должны быть подтверждены договором и другими документами.
Товары и услуги, предоставленные производителю бесплатно
Дополнительные начисления могут возникнуть, если покупатель бесплатно или по сниженной цене передал иностранному производителю:
- сырьё и материалы;
- детали и комплектующие;
- инструменты, формы и штампы;
- расходные материалы;
- чертежи, дизайн и инженерные разработки, выполненные за пределами ЕАЭС.
Стоимость таких товаров и услуг распределяется между ввезёнными партиями обоснованным и документально подтверждённым способом.
Роялти и лицензионные платежи
Роялти, платежи за товарные знаки, патенты, авторские права и другие объекты интеллектуальной собственности могут включаться в таможенную стоимость, если одновременно выполняются два основных условия:
- платёж относится к ввозимому товару;
- его уплата является условием продажи товара для вывоза на территорию ЕАЭС.
При этом не имеет решающего значения, перечисляется платёж непосредственно продавцу или другому правообладателю. Важно установить связь между лицензионным соглашением, внешнеторговой сделкой и ввезённой продукцией.
Часть последующего дохода продавца
Если по условиям сделки продавец получает часть выручки от последующей продажи или использования ввезённого товара, такая сумма также может учитываться при определении таможенной стоимости.
Какие расходы можно не включать
Определённые затраты можно исключить из таможенной стоимости, если они отдельно выделены из цены, заявлены декларантом и подтверждены документами.
К ним относятся:
- доставка по территории ЕАЭС после установленного места прибытия;
- монтаж, сборка, строительство и наладка оборудования после ввоза;
- техническое обслуживание после ввоза;
- ввозные таможенные пошлины, налоги и сборы;
- платежи за воспроизведение товара на территории ЕАЭС;
- платежи за право перепродажи, если они не являются условием продажи товара для экспорта в ЕАЭС.
Так, если импортёр приобрёл промышленную линию вместе с монтажом в России, стоимость монтажных работ может не включаться в таможенную стоимость. Для этого монтаж должен быть отдельно указан в контракте, спецификации, инвойсе и других документах.
Аналогично можно исключить расходы на доставку от морского порта до склада получателя, если стоимость внутрироссийского участка определена отдельно и подтверждена транспортными документами и расчётом перевозчика.
Если расходы не разделены, таможенному органу будет сложно установить, какая часть относится к доставке до границы, а какая — после неё. В такой ситуации возникает необходимость включения всей суммы в таможенную стоимость.
Как условия Incoterms влияют на расчёт
Правила Incoterms определяют распределение обязанностей, расходов и рисков между продавцом и покупателем, но сами по себе не устанавливают таможенную стоимость.
Для импортёра важно учитывать не только базис поставки, но и условия перевозчика: они помогают понять, какие операции уже включены в ставку, а какие оплачиваются отдельно. Подробнее о связи между условиями поставки и линейными условиями перевозки мы писали в отдельном материале.
Тем не менее базис поставки помогает понять, какие затраты уже учтены в цене товара.
EXW
При EXW продавец предоставляет товар на своём складе. Покупатель обычно самостоятельно оплачивает большую часть логистических расходов.
К цене товара могут потребоваться дополнительные начисления за:
- доставку от склада продавца;
- погрузку, если она оплачивается отдельно;
- перевозку до места прибытия в ЕАЭС;
- перегрузку;
- страхование.
FOB
При FOB продавец доставляет и загружает товар на судно в порту отправления. Морской фрахт и страхование обычно оплачивает покупатель, поэтому их необходимо учитывать отдельно, если они не вошли в инвойс.
CIF
При CIF стоимость товара, морской перевозки и страхования до согласованного порта включается в цену продавца.
Основная задача импортёра — убедиться, что эти суммы не добавлены повторно и что согласованный порт соответствует фактической логистической схеме.
DAP
При DAP цена может включать перевозку до пункта назначения внутри страны импорта.
Чтобы исключить из таможенной стоимости участок после прибытия на территорию ЕАЭС, необходимо получить раздельный расчёт транспортных расходов. Одной ссылки на условие DAP для такого вычета может быть недостаточно.
Почему таможня может усомниться в стоимости
Контроль таможенной стоимости может проводиться как до выпуска товара, так и после него. При проверке таможенный орган использует имеющуюся информацию о сопоставимых товарах, условиях сделки, характеристиках продукции, качестве и коммерческой репутации товара.
Дополнительные вопросы могут возникнуть, если:
- заявленная цена заметно отличается от сведений о сопоставимых товарах;
- условия сделки не соответствуют обычной коммерческой практике;
- в документах указаны разные цены, суммы или условия поставки;
- стоимость перевозки не подтверждена;
- в счёте за перевозку не разделены участки маршрута;
- предоставлена крупная скидка без объяснения её причин;
- товар оплачен не продавцу, а третьему лицу;
- продавец и покупатель взаимосвязаны;
- в сделке присутствуют роялти или другие дополнительные платежи;
- экспортная декларация содержит другую стоимость;
- фактический маршрут отличается от указанного в документах;
- отсутствуют платёжные документы;
- описание товара слишком общее;
- цена партии не соответствует прайс-листу или коммерческому предложению;
- поставщик предоставил оборудование, образцы или комплектующие бесплатно.
Низкая цена сама по себе не означает, что таможенная стоимость заявлена неправильно. У импортёра могут быть объективные коммерческие причины: оптовая скидка, распродажа остатков, долгосрочный контракт, специальная комплектация, дефекты, сезонность или снижение рыночной цены.
Однако каждое такое обстоятельство необходимо подтвердить.
Какие документы подтверждают таможенную стоимость
Основной комплект обычно включает:
- внешнеторговый контракт;
- приложения и дополнительные соглашения;
- спецификацию;
- коммерческий инвойс;
- упаковочный лист;
- транспортные документы;
- счета перевозчиков и экспедиторов;
- страховой полис и счёт;
- банковские платёжные документы;
- документы о постановке контракта на учёт, если это требуется;
- заказ, заявку или подтверждение заказа;
- переписку с поставщиком;
- коммерческое предложение;
- прайс-лист производителя;
- документы о скидках;
- бухгалтерские документы;
- договоры с посредниками;
- лицензионные договоры;
- расчёт распределения дополнительных расходов;
- экспортную декларацию страны отправления, если она доступна.
Не каждый документ обязателен для каждой поставки. Состав комплекта зависит от товара, условий сделки, способа оплаты и причин, по которым возникли вопросы.
Таможенный орган вправе запросить коммерческие и бухгалтерские документы, сведения о происхождении товара и письменные пояснения. При этом запрос должен содержать признаки, указывающие на возможную недостоверность или недостаточное подтверждение сведений, перечень необходимых документов и срок их представления.
Важно не просто направить большой объём файлов, а подготовить связное объяснение:
- как формировалась цена;
- почему она отличается от других поставок;
- какие расходы включены в инвойс;
- какие расходы оплачены отдельно;
- на основании чего применена скидка;
- как рассчитана транспортная составляющая;
- имеются ли дополнительные платежи продавцу.
Как проходит проверка таможенной стоимости
Если заявленные сведения вызывают вопросы, таможенный орган направляет запрос документов и пояснений.
Далее возможны несколько вариантов.
Стоимость подтверждена
Если представленные документы устраняют сомнения и подтверждают заявленные сведения, товар выпускается, а проверка завершается без изменения стоимости.
Требуется изменение декларации до выпуска
Если документы не подтверждают заявленную стоимость, таможенный орган может направить требование о внесении изменений в декларацию до выпуска товара.
После изменения сведений пересчитываются таможенные платежи.
Выпуск до завершения проверки
Если проверку невозможно завершить в обычный срок выпуска, товар в некоторых случаях может быть выпущен до её окончания.
Для этого, как правило, необходимо:
- уплатить платежи в размере, рассчитанном декларантом;
- предоставить обеспечение возможной дополнительной обязанности по уплате платежей.
После выпуска импортёр продолжает представлять запрошенные документы. Если первоначальная стоимость подтверждается, обеспечение подлежит возврату или зачёту. Если сведения не подтверждены, в декларацию вносятся изменения и производится окончательный расчёт.
Формы декларации таможенной стоимости и корректировки декларации установлены актами ЕЭК.
Как снизить риск корректировки
Проверять стоимость до отправки товара
Расчёт нужно выполнять до начала перевозки, а не после прибытия груза.
На этом этапе следует определить:
- применимый метод;
- состав цены по контракту;
- дополнительные начисления;
- расходы, которые можно исключить;
- необходимость раздельного транспортного расчёта;
- наличие роялти, посредников и бесплатных поставок.
Согласовать контракт и инвойс
В документах должны совпадать:
- цена;
- валюта;
- условия Incoterms;
- порядок оплаты;
- наименование и количество товара;
- реквизиты сторон;
- номера спецификаций;
- сведения о скидках.
Если цена зависит от дополнительного соглашения, бонуса или последующего перерасчёта, это должно быть прямо отражено в документах.
Получать раздельные транспортные счета
В счёте перевозчика желательно отдельно указывать:
- доставку до места прибытия на территорию ЕАЭС;
- международный участок;
- терминальные операции;
- страхование;
- доставку после места прибытия;
- внутрироссийский участок маршрута.
Чем понятнее структура транспортных расходов, тем проще обосновать начисления и вычеты.
Документировать скидки
Скидка должна иметь понятное коммерческое основание.
Её могут подтверждать:
- контракт;
- дополнительное соглашение;
- прайс-лист;
- письмо поставщика;
- история заказов;
- условия маркетинговой акции;
- документы о дефектах или устаревании товара;
- данные об объёме закупки.
Формулировки вроде «special discount» без объяснений часто недостаточно для полноценного подтверждения.
Проверять дополнительные платежи
Нужно установить, существуют ли помимо инвойса:
- лицензионные платежи;
- роялти;
- комиссии;
- плата за дизайн и чертежи;
- платежи правообладателю;
- часть выручки, перечисляемая продавцу;
- товары и материалы, бесплатно переданные производителю.
Такие расходы могут не отражаться в инвойсе, но влиять на таможенную стоимость.
Формировать досье по каждой поставке
Документы лучше собирать не после запроса, а заранее.
В досье должны храниться:
- контрактная документация;
- инвойсы;
- платежи;
- транспортные и страховые документы;
- переписка;
- расчёт таможенной стоимости;
- подтверждение скидок;
- прайс-листы;
- технические описания;
- пояснения по структуре цены.
Полный процесс подготовки импорта — от проверки контракта и инвойса до подачи декларации, выпуска товара и хранения документов — мы также разбирали в материале о том, как выстроить таможенное оформление импорта от контракта до выпуска товара.
Типичные ошибки импортёров
Ошибка 1. Приравнять таможенную стоимость к сумме инвойса
Инвойс может не учитывать перевозку, страхование, роялти и другие дополнительные расходы.
Как избежать: анализировать всю структуру сделки, а не только цену товара.
Ошибка 2. Дважды включить перевозку
При CIF или другом базисе часть логистических расходов уже может входить в цену.
Как избежать: запросить у поставщика расшифровку стоимости и сверить её со счетами перевозчиков.
Ошибка 3. Включить весь маршрут до склада получателя
Доставка после места прибытия на территорию ЕАЭС может не включаться в стоимость при наличии раздельного расчёта.
Как избежать: заранее разделять международный и внутренний участки перевозки.
Ошибка 4. Не подтвердить скидку
Необоснованная скидка может вызвать сомнения в реальности цены сделки.
Как избежать: закрепить основание и размер скидки в контрактных и коммерческих документах.
Ошибка 5. Не учитывать роялти
Лицензионные платежи могут перечисляться по отдельному договору, но при определённых условиях должны включаться в таможенную стоимость.
Как избежать: анализировать не только контракт поставки, но и все связанные соглашения.
Ошибка 6. Отправить документы без пояснений
Большой объём несистематизированных документов не всегда помогает подтвердить стоимость.
Как избежать: приложить структурированное письмо с описанием сделки, цены и каждого спорного расхода.
Практический пример
Российская компания приобретает промышленное оборудование на условиях EXW.
В инвойсе указана только цена оборудования на складе производителя. Покупатель отдельно оплачивает:
- доставку от завода до порта отправления;
- погрузку и обработку груза;
- морской фрахт;
- страхование;
- доставку из российского порта до собственного склада;
- монтаж оборудования на предприятии.
При расчёте таможенной стоимости к цене оборудования нужно добавить расходы на перевозку, обработку и страхование до установленного места прибытия на территорию ЕАЭС.
Внутрироссийскую доставку и монтаж можно не включать, если они отдельно выделены и подтверждены договорами, счетами и расчётами.
Если перевозчик выставит единый счёт от завода производителя до склада импортёра без разбивки маршрута, доказать размер исключаемой части будет сложнее. Поэтому структуру транспортного счёта желательно согласовать ещё до начала перевозки.
Чек-лист перед подачей декларации
Перед таможенным оформлением проверьте:
- Соответствует ли цена контракту, спецификации и инвойсу.
- Совпадают ли условия поставки во всех документах.
- Понятно ли, какие расходы входят в цену.
- Учтена ли перевозка до места прибытия в ЕАЭС.
- Разделён ли международный и внутренний участки маршрута.
- Учтены ли погрузка, перегрузка и страхование.
- Имеются ли посреднические или лицензионные платежи.
- Передавались ли производителю бесплатные материалы или разработки.
- Подтверждены ли скидки.
- Подготовлены ли платёжные документы.
- Соответствует ли фактический маршрут транспортным документам.
- Есть ли пояснение по формированию цены.
- Собраны ли документы на случай дополнительного запроса.
- Нет ли расхождений между контрактом, инвойсом и перевозочными документами.
- Сформирован ли архив по поставке.
Организация импорта с таможенным сопровождением
Таможенную стоимость необходимо рассчитывать вместе с логистической схемой. Условия поставки, маршрут, распределение транспортных расходов и дополнительные услуги напрямую влияют на состав начислений.
Агентство ВТН организует международные перевозки с таможенным сопровождением в составе комплексной логистической услуги. Мы помогаем проверить документы до отправки, определить структуру транспортных расходов, подготовить сведения для расчёта таможенной стоимости и организовать доставку груза до конечного получателя.
Предварительная проверка сделки позволяет заранее выявить неподтверждённые расходы, расхождения в документах и другие факторы, способные привести к запросам, задержке выпуска и дополнительным платежам.
FAQ: ответы на частые вопросы
Таможенная стоимость всегда равна цене в инвойсе?
Нет. К цене могут добавляться перевозка, страхование, погрузка, роялти и другие предусмотренные расходы. Некоторые затраты, наоборот, можно исключить при наличии раздельного расчёта и подтверждающих документов.
Включается ли доставка по России?
Доставка после установленного места прибытия на территорию ЕАЭС может не включаться, если её стоимость отдельно выделена, заявлена и подтверждена документами.
Включается ли морской фрахт?
Да, если он относится к перевозке до места прибытия товара на территорию ЕАЭС и ещё не включён в цену сделки.
Что делать, если транспортный счёт не разделён?
Желательно запросить у перевозчика или экспедитора детализацию по участкам маршрута. Без неё обосновать исключение доставки после прибытия на территорию ЕАЭС может быть сложнее.
Почему низкая цена вызывает вопросы?
Таможенный орган может сопоставлять заявленные сведения с информацией о похожих товарах и условиях поставок. Низкая цена не является нарушением, но её причины должны быть подтверждены документами.
Можно ли выпустить товар во время проверки стоимости?
В отдельных случаях товар можно выпустить до завершения проверки после уплаты рассчитанных платежей и предоставления обеспечения возможных дополнительных начислений.
Какие документы лучше подготовить заранее?
Контракт, спецификацию, инвойс, документы об оплате, транспортные счета, страховой полис, прайс-лист, переписку, подтверждение скидок и письменное пояснение по структуре цены.
Можно ли полностью гарантировать отсутствие корректировки?
Нет. Решение о проведении контроля принимает таможенный орган. Однако предварительный расчёт, согласованность документов и полное подтверждение цены существенно снижают риск дополнительных вопросов и изменения заявленной стоимости.
Читайте также: